Forex Vergi

Foreks lemlerinden Elde edilen Gelirlerin Vergisel Durumu Foreks ilemleri (kaldral ilemler), gnmzde olduka Popler olan bir yatrm aracdr. Sistemin cazibesi kaldra unsurundan gelmektedir. Yatrlan teminatn (mali sermayenin), belirli bir Kaldra oran (Genellikle 100 kat) ile ileme Tabi tutulmas sonucunda kk sermayeler ile byk kasan elde etme imkan domaktadr. Ayn ekilde, zarar von bu nispette byk olmaktadr. Foreks ilemlerinin hukuki nitelii 6362 Sayl sermaye Piyasas Kanununa gre, sermaye piyasas aralar gruba ayrlm olup bunlar Menkul kymetler, trev aralar ve dier sermaye piyasas aralardr. Dviz ve kymetli Madenler ile dier varlklar zerine yaplacak kaldral ilemler (foreks) ise trev aralarn bir alt unsuru olarak tanmlanmtr. (M.3). Buna gre foreks ilemleri, bir sermaye piyasas aracdr. Yatrm Hizmetleri ve faaliyetleri ile Yan Hizmetlere likin Esaslar Hakknda Teblide (III-37.1) ise kaldral ilem, Yatrlan teminat tutar karlnda, dviz ve kymetli Madenler ile sermaye Piyasas Kurulunca belirlenecek dier varlklarn kaldral olarak elektronik ortamda oluturulmu bir platformda alm SATM ilemleri olarak tanmlanmtr. (M.3). Kaldral alm satm ilemlerine konu edilebilecek sprache fiziki alm satmnn kaldral ilem kapsamna girmedii belirtilmitir. (M. 28). Benzer ekilde, BSMVye ynelik aklamalar ieren 89 Seri Nolu Gider Vergileri Genel Tebliinde de foreks ilemlerinin, kambiyo alm SATM Ilemi olarak deerlendirilemeyecei ifade edilmitir. Foreks gelirlerinin vergisel nitelii Foreks ilemlerinden elde edilen gelirlerinin vergilendirilmesine ilikin, mevzuatta dorudan bir HKM bulunmamakta ve dolaysyla konuya ilikin farkl grler ortaya kmaktadr. Bu grlerin temelinde, foreks ilemlerinin bir kambiyo Ilemi mi yoksa mstakil bir sermaye piyasas Ilemi mi olduu noktasndaki gr ayrlklar bulunmaktadr. Gelir Vergisi Kanununun (GVK) 37. maddesinde ihr TRL ticari ve SNAI faaliyetlerden doan kazanlarn ticari kasan olduu HKM altna alnmtr. Bir faaliyetin ticari faaliyet saglabilmesi iin, bir organizasyon ierisinde und devamllk arz edecek ekilde yrtlmesi gerekmektedir. Ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile........... GVKda Menkul sermaye Irad, sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti DNDA nakdi sermaye veya para ile temsil edilen deerlerden mteekkil sermaye dolaysyla elde ettii kr Lohn, faiz, kira ve benzeri iratlar eklinde tanmlanmtr. (M. 75/1). Ile ile. Ile ile...................................................... Ancak, mstakil bir sermaye piyasas Ilemi kabul edilmesi durumunda Menkul sermaye IRad genel tanm ierisine girmesi mmkndr, fakat bu Hart da net deildir. te yandan, GVK, m.75 / 2de ise, burada Saylan unsurlarn ihr halkarda Menkul sermaye Irad saylaca hkme balanm olup, foreks gelirleri, burada Saylan bir unsur olmad iin bu fkra kapsamnda vergilendirilemez. Foreks gelirleri, GVKnn mkerrer 80. maddesinde dzenlenen Hirschkunst kazanlar kapsamna girmemektedir. nk, foreks ilemleri kambiyo (dviz alm-SATM) Ilemi veya mstakil bir sermaye piyasas Ilemi olarak kabul edilse ihr iki durumda da Hirsch Kunst kazanç tanmna girmemektedir Galle. Foreks piyasasnn giderek genilemesi ve ilemlerin yaygnlamas da gz nne alndnda, konuyla ilgili ak bir yasal dzenlemenin yaplmas gerekir. Gerek kiilerin elde ettikleri Gelirler Yukarda zetlenen tartmalardan bamsz olarak, vergi idaresinin olaya yaklam, gerek kiilerin foreks ilemlerinden elde ettii gelirlerin vergilendirilmeyecei ynndedir. Il iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki iki. 14.08.2012 tarihli ve B.07.1. GB.4.34.16.01-120 37-2012 / 281- 2554 Sayl zelgede, foreks ilemleri dviz alm SATM olarak ele alnm ve bu faaliyetin Hirsch Kunst kazanlar kapsamnda yer Almad ve GVKnn 67. geici maddesi kapsamnda vergiye Tabi tutulmas da mmkn bulunmad belirtilmitir. Sz konusu zelgede, bu faaliyetin ticari organizasyon ierisinde devamllk arz edecek ekilde yaplmas durumunda ticari faaliyet olarak deerlendirilmesi ve elde edilen kazancn ticari kazanlara ilikin hkmleri erevesinde beyan yoluyla vergilendirilmesi gerektii sonucuna varlmtr. 14.08.2012 tarihli ve B.07.1. GB.4.34.16.01-125 6-2012 / 55-2569 Sayl zelgede ise, arac kurumlarn mterilerine kaldral dviz alm SATM ilemleri nedeniyle yapm olduu Demeler zerinden GVKnn geici 67. maddesi kapsamnda tevkifat yapma ykmll bulunmad belirtilmitir. Kurumlarn elde ettikleri Gelirler Kurumlar vergisi mkellefleri tarafndan foreks ilemlerinden elde edilen Gelirler (ve ortaya kan zararlar), kurum kazancnn bir unsurudur. Safi kasancn tespitinde ticari kasan esaslar uygulanr. (Dnya Gazetesinde 21.12 2015 tarihinde yaymlanm olup Sn Kaplann zel izni ile yaynlanmaktadr...) YASAL uyarı: Yaynlanan ke yazs / Haberin tm haklar yazara aittir. Yazar ad ve vergialgi. net internet sitesi ad kullanlmadan ALnt yaplamaz. Foreks kazanlarnda vergi var m Dviz alm-SATM piyasasnda Internet zerinden ilem yapmak imkn veren ve Foreks ilemleri olarak adlandrlan kaldral ilemler, yksek Kaldra imkn tannmas nedeniyle, ekonomik byklk itibaryla nemli boyutlara ulamaktadr. Foreks piyasas Internet eriimiyle Online ilem yapma kolaylklarnn yannda 7 gn 24 saat piyasann ak olmas nedeniyle bireysel yatrmcnn olduka ilgisini eken bir piyasa haline gelmitir. Bunun iin bireysel tasarruflarn deerlendirmek isteyen kiilerin Internet zerinden bu piyasada ilem yapmaya yetkili bir kurumla szleme imzalamas ve hesap atrmas yeterlidir. Bu ilemler nochkili kurumun bireysel yatrmclara salat piyasa takip ekranndan kredi kart ya da mevduat hesab zerinden yaplabilmektedir. Sermaye Piyasas Kurulu (SPK) 2013.07.11 tarihli Resmi Gazete de yaynlanan Seri: III-37.1 Sayl Yatrm Hizmetleri ve faaliyetleri ile Yan Hizmetlere likin Esaslar Hakknda Tebli ile kaldral ilemler hakknda uygulamaya dair dzenlemeler kurallar getirmitir ve. Sz konusu teblide kaldral ilem yatrlan teminat tutar karlnda, dviz ve kymetli Madenler ile Kurulca belirlenecek dier varlklarn kaldral olarak elektronik ortamda oluturulmu bir platformda alm SATM ilemleri eklinde tanmlanmtr. Sermaye Piyasas Kurulu bu dzenlemelerle kaldral alm SATM ilemlerinin yalnzca bu faaliyette bulunmak zere yetkilendirilmi olan arac kurumlar ve vadeli ilem araclk irketleri tarafndan yerine getirilmesini salamtr. Ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile ile................................... Bu yazmzda, deerlendirmelerimizi tam ve es mkellef gerecht kiilerin yan sra, yabanc kii ve kurumlar asndan von belirtmek istiyoruz. Gerek kiiler ynnden foreks kazanlarnda vergi durumu Gerek kiiler ynnden foreks piyasasnda elde edilen gelirlerin nasl vergilendirilecei konusunda tereddtler vardr. Gerekten de Gelir Vergisi Kanununun hkmleri yorumlandnda, bu piyasadan elde edilen gelirlerin belirli artlar Tamas durumunda zaman zaman ticari kasan veya arz ticari kasan ve hatta Hirsch Kunst kazanç olarak vergilendirilebilecei sonular kabilmektedir. Bu konuda eitli grler Zu den Ergebnissen makaleler mevcuttur. Balca grler aadaki gibidir: Misli mal niteliine sahip olan ve bu zelliinden dolay Menkul kymet Saylan dvizlerin, dier dvizler ile deitirilmesi (takas) sonucu oluan Forex ilemlerinden salanan kazanlar, eer ilem arzi olarak yapldysa Hirsch Kunst kazanç olarak vergiye Tabi tutulacaktr.1 Ancak Forex ilemlerinin devamllk arz edecek ekilde, yani sermaye tahsisi, iyeri almas, personel istihdam, ticaret siciline kaydolmak gibi artlar salamak suretiyle ticari bir organizasyon iinde yaplmas halinde, bir takvim ylnda veya drt takvim ylnda tek bir muamele yaplm olsa dahi, ticari faaliyetin varln kabul etmek gerekir. Bu ekilde ticari bir organizasyon iinde gerekletirilen forex ilemlerinden elde edilen kazancn ticari kasan olarak vergiye Tabi tutulmas gerekmektedir.2 GVKnn genel hkmlerini yorumladmzda bu piyasada yaplan ilemlerin belirli artlar Tamas durumunda bu piyasadan elde edilen gelirlerin ticari kasan veya arz ticari kasan olarak vergilendirilebileceini dnyoruz.3 Vergi daresinin mukteza bazndaki gr ise yledir: Buna gre, foreks ilemleri olarak da adlandrlan kaldral dviz alm SATM faaliyetlerinden doan kazanlarn Gelir Vergisi Kanununun geici 67 NCI maddesi kapsamnda tevkifat yoluyla yahut mkerrer 80 inci madde kapsamnda beyan yoluyla vergiye tabi tutulmas sz konusu olmamakla birlikte, sz konusu faaliyetin ticari organizasyon ierisinde devamllk arz edecek ekilde yaplmas durumunda ticari faaliyet olarak deerlendirilmesi ve bu faaliyetler neticesinde elde edilen kazancn, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanlara ilikin hkmleri erevesinde beyan yoluyla vergilendirilmesi gerekmektedir. 4 Grlecei zere ortaya kan farkl gr ve deerlendirmeler, foreks piyasasndan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine ilikin olarak ak ve net bir dzenlemenin yaplmas gereini ortaya karmaktadr. Für eine grössere Darstellung klicken Sie auf das Bild. Bize gre foreks gelirleri kategorik olarak finansal enstrmanlardan elde edilen bir gelir eididir. Bir gerek kiinin finansal piyasalardan elde ettii Menkul kymet saß kar, Menkul kymet faizi veya kar zahlen gelirleri ile Menkul kymetler ve dier sermaye piyasas aralarnn Elden karlmas ve elde tutulmas srecinde elde edilen Gelirler esasen Hirsch Kunst kazanç Menkul sermaye Irad ve olarak vergi kapsamna girer. Ancak bugelirlerin hemen hemen tamam Geici 67. Verrückte kapsamnda sadece stopaj suretiyle vergilendirilmektedir. Bu sebeple foreks gelirlerinin ticari kasan olarak deerlendirilmesi kanunun lafz ve ruhe itibariyle uygun grnmemektedir. Ancak gerekten de ticari bir organizasyon veya ticari bir Iletme dhilinde yaplan bir faaliyet mevcut ise, o zaman ticari kazantan bahsetmek doru olur. Ticari faaliyetteki entwerfen ls ticari organizasyonun varldr. Bir ilem ticari von organizasyon ierisinde yapldnda, devamllk kast ve niyeti ile yapld kabul edilir. Bu durumda foreks ilemlerinden elde edilen kazancn Gelir Vergisi Kanununa gre ticari kasan kapsamnda Saylan bir organizasyondan elde edilmesi durumunda bu Gelirler ticari kasan olarak vergilendirilmelidir. Ancak bu ekilde ticari bir organizasyon veya ticari bir Iletme olmadan ihr bir kiiyi ticari kasan kapsamna almak, yasal defter tutmalarn istemek, yllk ticari kasan beyann ngrmek kanunun esprisine uygun deildir. Bunun yannda, ok Sayda, HZL ve Youn olarak yaplan bu ilemlerin gerek kiilerin beyanna istinaden vergilendirilmesinde, vergi matrahnn doruluu hakknda ciddi kukularn oluma ihtimalinin mevcut olduunu da dnmekteyiz. Bu olumsuzluun giderilmesi iin kaldral ilemleri gerek kiilerin beyanna gre vergilendirmek yerine, stopaj kapsamna Almann en uygun ve pratik yol olaca kanaatindeyiz. Te yandan bu ilemlerden elde edilen kasanlar arzi kazan olarak deerlendirmek de doru olmaz. Nk arzi ilem ad stnde, arada srada yaplan bir itir, sreklilik arz etmeyen bir faaliyettir. Baka deyile sklkla yaplan bir ey deildir. Bize gre kstas, ticari organizasyon varsa ticari kasan saylmal, eer ticari organizasyon yoksa aadA belirteceimiz neri dorultusunda geici 67 madde kapsamnda deerlendirilmelidir. Yabanc mteriler ynnden Eer yukarda bahse konu olduu gibi, bu Gelirler Vergi Otoritesi tarafndan Arizi Ticari Kazan veya Rotwild-Kunst-kazanç olarak deerlendirilir ise dar mkellef gerek kiiler ve kurumlar ynnden mnferit veya zel beyan denilen ve ihr bir ilemden sonra Ilemi yapan arac kurum tarafndan verilmesi gereken bir Vergi beyan sorumluluu ve vergi demesi ortaya kar. Sz konusu ilemlerde kasan ve iratlar yabanc kurum veya gerek kiiye salayan yetkili kurulular olacandan, dar mkellef kiinin Trkiyede daimi temsilcisinin olmamas durumunda, bu ykmllklerin yetkili kurulular tarafndan yerine getirilmesi gerektii unutulmamal. Denecek vergi, yabanc kurumlar iin, nce 20 Kurumlar verisi ve bunu takiben de yurt dna transfer edilen bedelden 15 orannda vergi stopajdr. Dar mkellef gerek kiiler iin ise, yllk vergi tarifesine uygun gelir vergisidir. Anlalaca zere, yabanc mterilere bylesi bir vergi uygulanrsa, piyasa bu adan bize gre almaz, te yandan bunun pratikte yaplmas ise hemen hemen imknszdr. Foreks kazanlarnn devamllk unsuru erevesinde ticari kasan olarak kabul halinde ise yabanc kii ve kurumlarn Trkiyede yllk beyanname vermek suretiyle vergilendirilebilecei de sylenebilmektedir. Tabii, bu konuda lkemizin dier lkelerle yapt karlkl veri anlamalarnn hkmleri de ncelikle dikkate alnmas gereken bir konudur. Bilindii zere 2013 yl ortalarnda TBMMne sunulan Yeni Gelir Vergisi Tasars ile yrrlkteki Geici 67. Madde dzenlemesi, tasarnn 62. maddesi ile kalc hale getirilmek istenmektedir. Bize gre Tasardaki 62. Madde, yeni sermaye Piyasas Kanununa ve ilgili mevzuata uyum salamal, madde kapsamndaki finansal rnlere ilikin olarak sermaye Piyasas Kanununa gerekli referanslar yaplmal ve mevcut Geici 67. Maddede yer alan ve yeni SPKna uymayan hususlar kaldrlarak kaldral ilemlerden salanan gelirlerin5 de kapsama alnmas Salanmaldr. Bylece bu ilemlerden salanan gelirler von dier finansal von aralardan von salanan gelirler von gibi stopaj von suretiyle basit von etkin bir ekilde von vergilendirilmi olur. Lemin yaps itibariyle stopaj usul vergilemede, arac kurumlardaki ilemleri basitletirici bir yol dnlmelidir. Bu erevede 6362 Sayl kanundaki sermaye piyasas aralar: Menkul kymetler trev ve aralar ile yatrm szlemeleri de Dhil olmak zere Kurulca bu kapsamda olduu belirlenen dier sermaye piyasas aralar tanm olduka kapsayc bir tanm olduundan mevcut vergi kanunundaki Menkul kymet ve dier sermaye piyasas arac ifadesinin 6362 Sayl sermaye Piyasas Kanununda yer alan sermaye piyasas aralar von olarak deitirilmesi uygun olacaktr. Bu sayede, ileride, ihrac, sz, konusu, olan, yeni, rnler, tasardaki, 62. Madde kapsamna girmi olacaklardr. Yeni Gelir Vergisi Kanununun gndemde olduundan hareketle, Kanuna foreks kazanlarnn vergilendirilmesine ynelik bu tarz hkmlerin eklenmesi tereddtleri giderecek, konunun zelge baznda zm yerine, Kanun dhilinde yasal alt yaps salanm olacaktr. nk bu piyasann ilem hacmi dikkate alndnda, foreks piyasasndan elde edilen kazanlarn vergilendirilmesi gerekten de yasal dzenlemeye ihtiya duyulan bir Konudur. 1 Burin Dikmen, Forex Lemlerinin Vergilendirilmesi, Vergi Dnyas Dergisi, Eyll / 2012, Sprich: 361 2 Burin Dikmen, a. a. 3 Ali Tulu, Forex ve Forex lemlerinden Elde edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi, Vergi Dnyas Dergisi, Mart / 2010 Sprich: 343 4 Gelir daresinin 14.08.2012 Tarih ve B.07.1.GB.4.34.16.01-12037-2012 / 281- 2554 Sayl muktezas 5 SPKnun 2013.11.07 tarihli Yatrm Hizmetleri tebliinde sermaye piyasas aralar tanmlanmakta ve kaldral ilemler, tebliin 4.blmndeki Trev Ara lemlerine likin zel Hkmler arasnda ele alnmaktadr. Dier Yazlar 02 Eyll 2016, 14.02 htilafl vergi konularnda getirilen imknlar 11 Austos 2016, 14.37 Yatrm ortamnn iyiletirilmesine ilikin Kanun ile finans sektrne getirilen vergi kolaylklar 12 Temmuz 2016, 12.20 lkeler aras Bilgi paylam ncesi Sohn frsat: Yurt D Varlk Bar 31 Mays 2016, 11:13 Beiktan ampiyonluu. Ve stadyum loca kiralarnn gider yazlma konusu 26 Nisan 2016, 00.28 lkeler aras ortak raporlama erevesinde yeni bir varlk bar ihtiyaç var m 29 Mart 2016, 09.56 Kar taraf veklet cretlerinde Banka Ve Sigorta Muameleleri Vergisi, 11. März 2016, 14.38 Euro-Anleihe faiz ve setzte kazanlarnda gelir vergisi beyan (2016 yl) 01 Mart 2016, 16.10 gelir vergisi Beyan (2015 yl gelirleri) 22 ubat 2016, 17.31 Kredi dosya masraflar ve benzeri komisyonlarda KKDF konusu 09 ubat 2016, 00.01 Yatrm fonlarnn Takasbank para piyasasndan elde ettii faiz Geliermaschine banka ve sigorta muameleleri vergisi